Бычий рынок приносит прибыль, медвежий рынок приводит к убыткам: как рассчитываются налоги на криптовалюту?

Автор: Цзян Хэн

"Я изначально вложил 100 тысяч, а за эти годы на счету осталось только 80 тысяч. Почему я все еще получаю уведомление о налоговой проверке? Разве при убытках нужно доплачивать налоги?"

Это главный вопрос, который беспокоит многих опытных игроков, переживших бычьи и медвежьи рынки.

Когда-то на бычьем рынке активы достигали сотен тысяч, между делом меняли множество монет, занимались стейкингом, попадали в ловушки и даже сталкивались с ликвидацией, в итоге подсчитав, что потеряли 20 тысяч. Получив уведомление от налоговых органов, большинство людей первым делом думают: "Как может быть налогооблагаемый доход, если я потерял 20 тысяч, вычитая начальные вложения из конечного баланса?"

Но, к сожалению, "итоговая прибыль или убыток от личных активов" и "законный налогооблагаемый доход, полученный за год" — это два совершенно разных понятия в налоговом законодательстве.

Чтобы понять, нужно ли доплачивать налоги и сколько, вам необходимо заново связать каждую сделку, обмен, убыток и статус за последние несколько лет. Конечно, обратное также верно — налоговые органы не просто сложат все ваши поступления и заставят вас заплатить налоги.

В последние годы налоговые органы продолжают усиливать контроль за декларациями о доходах из-за границы. Для владельцев криптоактивов, связанных с зарубежными торговыми платформами и трансакциями, также необходимо пересмотреть исторические записи сделок и проверить, есть ли доходы, которые необходимо декларировать.

1. Почему, если в итоге я потерял деньги, нужно учитывать ранее полученные доходы?

Приведем простой пример (все ниже — гипотетические ситуации, используемые для иллюстрации расчетной логики, в нашей стране пока нет единого правила налогообложения для сделок с криптоактивами):

● 2019 год: вы вложили 100 тысяч в криптоактив A.

● 2021 год: пришел бычий рынок, актив A вырос до 300 тысяч, вы решили продать и заработали 200 тысяч. Затем вы вложили эти 300 тысяч в актив B.

● 2022 год: пришел медвежий рынок, актив B упал, и в итоге вы продали его за 80 тысяч, потеряв 220 тысяч.

После нескольких лет манипуляций ваши первоначальные 100 тысяч превратились в 80 тысяч, и вы потеряли 20 тысяч.

На этом этапе вы можете подумать: "Если я в итоге не заработал, почему я должен думать о налогах?"

Проблема в том, что то, заработали ли вы в конечном итоге, и то, был ли налогооблагаемый доход от какой-либо сделки в прошлом, не всегда одно и то же.

Смотрим на приведенный выше пример. В 2021 году вы продали актив A за 300 тысяч, и эта сделка принесла вам 200 тысяч прибыли. Предположим, что в результате налогового анализа эта сделка будет обрабатываться как "доход от передачи имущества", и вы сможете подтвердить стоимость покупки в 100 тысяч. При отсутствии других вычета, налог по ставке 20% составит:

(300 тысяч - 100 тысяч) × 20% = 40 тысяч.

Но в 2022 году вы потеряли 220 тысяч на активе B. Эта потеря, хотя и реальная, не означает, что вы можете просто вычесть ее из налога, который вы должны были заплатить в 2021 году.

Причина проста: налоговые органы требуют оценивать каждую сделку и применимые правила отдельно, а не просто смотреть на то, заработали ли вы или потеряли за несколько лет. Для сделок, обрабатываемых как доход от передачи имущества, обычно требуется отдельно учитывать доход от передачи, первоначальную стоимость и разумные расходы. Прибыль, полученная в предыдущем году, не может быть автоматически аннулирована только потому, что в следующем году произошла потеря.

Конечно, приведенные 40 тысяч — это лишь гипотетический расчет, чтобы проиллюстрировать проблему, и это не означает, что все сделки с криптоактивами облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 20%. Реально, нужно ли платить налоги, какие правила применяются и могут ли быть вычтены связанные убытки, все это должно оцениваться в зависимости от конкретных сделок и действующих законодательных норм.

Поэтому, если вы пережили несколько циклов бычьего и медвежьего рынков и хотите выяснить, есть ли налоговые проблемы с историческими сделками, первый шаг — не вычитать из текущего баланса первоначальные вложения, а упорядочить каждую покупку, продажу, обмен и убыток, а затем определить, какие сделки могут быть связаны с налоговыми обязательствами.

Только разобравшись с записями, можно будет дальше определить, как рассчитываются налоги и нужно ли доплачивать.

2. Как упорядочить сложные записи сделок? Первая таблица восстанавливает "факты активов"

При наличии частых, межсетевых и многоплатформенных мелких сделок, первым шагом не следует сразу рассчитывать налоги, а нужно создать чистую таблицу изменений активов.

Перечислите все ваши аккаунты на биржах, аппаратных кошельках и адресах в блокчейне. Составьте список по каждому виду криптовалюты:

● сколько монет было на начало периода

● увеличения: пополнение, зарплата, покупка, аирдроп, доход от стейкинга

● уменьшения: продажа, вывод, переводы, расходы по соглашениям

● проверьте количество на конец периода

Ключевые моменты профессиональной работы:

Изменения цен указываются отдельно: колебания цен — это нереализованные прибыли и убытки, пока вы не продали или не обменяли, количество монет не изменилось, это не налоговое событие.

Внутренние переводы не учитываются дважды: вывод с Binance на кошелек MetaMask — это внутренний перевод, его нельзя учитывать дважды. Но если в процессе использовался межсетевой мост или обернутые токены (например, ETH на wETH), нужно обратить внимание на то, произошли ли реальные изменения прав на актив.

Что делать, если записи не совпадают? Если вы столкнулись с расхождением в записях, не следует просто записывать "другие доходы" для выравнивания! Разница может возникнуть из-за забытых комиссий, механизма рефайна или внутренних обменов на бирже. Если вы поспешите записать неясную разницу как "доход", это будет означать, что вы сами создали потенциальную налоговую базу.

3. Восстановление цепочки доказательств криптоактивов с помощью "метода трех уровней"

Из-за высокой сложности сделок с криптоактивами (включая отсутствие исторических данных на CEX, интенсивные взаимодействия на DEX, межсетевые мосты и DeFi комбинации и т. д.) простые таблицы не могут удовлетворить требования проверки. В практике мы полагаемся на "метод восстановления трех уровней", чтобы создать соответствующие документы для держателей активов, которые могут выдержать обратную проверку:

Первый уровень: что произошло

Сначала запишите проверяемые факты:

● в какой день вы заплатили платформе сколько денег;

● что вы купили или продали, сколько и по какой цене;

● в какой аккаунт или адрес были переведены активы;

● какие записи о сделках, пополнениях, выводах и расходах были на платформе.

Возможные материалы включают банковские выписки, заказы, экспортированные платформой, записи аккаунта на бирже, хеши транзакций в блокчейне и записи взаимодействия с контрактами.

Разные материалы могут подтвердить разные вещи: банковская выписка может подтвердить платеж, но не обязательно может подтвердить, что вы купили определенную партию активов; хеш в блокчейне может подтвердить, что соответствующая сделка произошла, но не обязательно может подтвердить, сколько юаней вы потратили.

Второй уровень: почему этот актив пришел и почему он ушел?

Хотя это одна и та же запись, экономические отношения могут быть совершенно разными.

Например, разработчик получает USDT за работу, нужно сначала понять его отношения с платильщиком; переводы между личными счетами требуют проверки, принадлежит ли актив одному и тому же человеку; получение платежа от клиента также требует различения личного дохода и средств, полученных от имени компании.

Заморозка, кража и продажа с убытком также должны быть записаны отдельно. Временная остановка вывода на платформе не обязательно означает, что все активы на счете невозможно вернуть; необходимо продолжать оценивать в соответствии с объявлениями платформы, заявлением о праве требования, ликвидацией и фактическим распределением.

Третий уровень: как объяснить налоговые вопросы?

После того как факты и торговые отношения стали более ясными, нужно изучить по пунктам:

● к какому пункту может относиться доход;

● когда произошли получение или передача;

● какие доказательства существуют для первоначальной стоимости и разумных расходов;

● было ли это уже задекларировано, существует ли дублирование статистики;

● какие факты и доказательства еще не были выяснены.

Каждая сумма, которую нужно объяснить, должна соответствовать контракту, заказу, записям платформы, банковским выпискам или записям в блокчейне. Если какой-либо элемент невозможно подтвердить, просто перечислите вопросы, которые нужно выяснить, не используйте предположения, чтобы заполнить их определенной цифрой.

Например, если кто-то получил вознаграждение за разработку токена, а затем через год его продал, может потребоваться отдельно изучить получение вознаграждения и последующую передачу, а также обратить внимание на связь между их стоимостью, чтобы избежать простого взгляда на окончательный вывод и избежать дублирования расчета одной и той же суммы без различий.

4. Историческая стоимость и определение статуса: нельзя применять единые предположения

При упорядочивании записей сделок с криптоактивами за последние годы, помимо выяснения, сколько вы заработали и потеряли за каждый год, нельзя упускать два вопроса: к какому налоговому статусу вы относились в тот год? Можно ли подтвердить стоимость покупки активов?

1. Изменение налогового статуса может повлиять на правила налогообложения

Если в последние годы вы долгое время жили или работали за границей или часто перемещались между разными странами и регионами, вам необходимо заново проверить свой налоговый статус за каждый год.

Поскольку условия проживания в разные годы могут повлиять на объем налоговых обязательств по подоходному налогу, для определения, являетесь ли вы налоговым резидентом Китая, необходимо учитывать наличие жилья в Китае, количество дней проживания в этом году и другие факторы, а не просто смотреть, какой у вас паспорт или есть ли у вас виза.

При этом статус налогового резидента и место происхождения дохода — это два разных вопроса. Даже если вы используете зарубежные биржи, это не означает, что соответствующий доход является доходом из-за границы.

Поэтому нельзя просто применять статус одного года ко всем предыдущим годам. В случаях, связанных с трансграничным проживанием или доходом, также необходимо учитывать конкретные обстоятельства и применимые налоговые соглашения.

2. Как подтвердить стоимость покупки монет, купленных много лет назад?

Другой распространенный вопрос: монеты все еще есть или были проданы, но записи о покупке тех лет уже не найти.

Например, вы можете найти банковскую выписку, подтверждающую перевод на биржу несколько лет назад, но не обязательно сможете подтвердить, сколько активов вы конкретно купили; записи о транзакциях в блокчейне могут подтвердить, что актив был переведен из одного кошелька в другой, но обычно не могут подтвердить, сколько вы потратили на покупку.

В этом случае необходимо объединить банковские выписки, заказы на бирже, записи о пополнении и выводе, записи о транзакциях в блокчейне и т. д., чтобы максимально восстановить цену покупки, количество сделок и направление активов в тот год.

Если один и тот же криптоактив был куплен несколько раз и продан по частям, расчет стоимости будет еще сложнее.

Некоторые зарубежные налоговые программы по умолчанию используют метод FIFO (первый пришел — первый вышел) или метод средней стоимости для расчета доходов, но эти методы не могут напрямую соответствовать единому расчетному правилу, признанному налоговыми органами Китая. При проведении конкретной налоговой проверки необходимо учитывать обстоятельства сделок, доступные доказательства и применимые нормы, чтобы объяснить, как была определена стоимость и на каком основании был выбран метод расчета.

В конечном счете, ключ к проверке исторической стоимости заключается не в том, чтобы просто выбрать один алгоритм и упростить расчеты, а в том, чтобы каждая сделка, покупка и стоимость имели документальное подтверждение.

5. О сроках взыскания: если прошло 3 года, значит, не нужно беспокоиться?

Многие слышали, что "срок взыскания налогов обычно составляет 3 года, в особых случаях — 5 лет", и думают, что записи до 2020 года можно не проверять. Это понимание очень опасно!

В каких случаях действует ограничение в 3 года/5 лет? Если вы не намеренно уклонялись от уплаты налогов, а просто не знали правил и не подавали декларацию, то срок взыскания действительно составляет 3 года (в особых случаях — 5 лет). Но это должно определяться конкретными документами и фактами, нельзя просто сказать: "Я тогда не подал" и применять это напрямую.

Уклонение от уплаты налогов не имеет срока давности: если вас признают виновным в умышленном сокрытии или предоставлении ложных материалов, налоговые органы могут взыскивать налоги без ограничения по времени.

Старые записи по-прежнему являются "доказательством жизни" сейчас: даже если налог за 2019 год уже вышел за пределы срока взыскания, вам все равно нужны записи о покупке за 2019 год! Потому что если вы хотите доказать, что ваша стоимость в 2021 году составила 100 тысяч, вы должны предоставить доказательства покупки 2019 года. Удаление старых записей часто вредит только вам.

6. Добровольное исправление не равно самопризнанию, и тем более не означает "освобождение от штрафов"

Слышали, что кто-то сам проверил и доплатил налоги, многие сразу думают: "Неужели меня посадят в тюрьму?" или "После доплаты все будет в порядке?"

Доплата налогов — это просто исправление налоговых записей: добровольная доплата налогов — это административное действие по соблюдению норм, оно само по себе не означает, что вы совершили преступление, и не может быть напрямую сопоставлено с "самопризнанием" в уголовном праве.

"Первый раз доплата налогов освобождает от уголовной ответственности" — это условие: согласно судебной интерпретации, если уклонение от уплаты налогов будет выявлено до возбуждения уголовного дела, и вы в установленные сроки полностью оплатите налоги, пени и штрафы, то действительно можно избежать уголовной ответственности (при условии, что в течение пяти лет вы не были подвергнуты уголовному наказанию за уклонение от уплаты налогов или дважды и более административным наказаниям).

Пени и штрафы — это разные вещи: налог — это основная сумма, пени начисляются ежедневно (в год не менее), штрафы — это наказание. В таблице обязательно нужно разделить их, не смешивая все в одну "налоговую ставку".

(Примечание: Налоговое управление опубликовало единые "Критерии для административных наказаний по налогам", которые вступят в силу с 1 ноября 2026 года. Вопросы, обработанные до этого, все еще должны оцениваться в соответствии с конкретными документами и принципами применения новых и старых правил.)

7. Хронология исправлений и замыкание проверки

При подготовке к исправлениям рекомендуется отдельно записывать законные сроки подачи деклараций и фактические пути исправления:

Например, если вы имеете дело с доходами из-за границы за 2025 год, законный срок подачи декларации обычно заканчивается 30 июня 2026 года. Этот временной промежуток уже прошел, если вы обнаружили, что ранее не задекларировали, то не следует откладывать до 2027 года, а нужно как можно скорее собрать материалы и активно проверить пути исправления.

8. Резюме

Торговля криптоактивами часто охватывает несколько платформ, кошельков и годов, и после нескольких циклов бычьего и медвежьего рынков исторические записи неизбежно становятся сложными. Но сложные записи не означают, что их нельзя прояснить. Упорядочив записи сделок, восстановив движение активов, проверив историческую стоимость и проанализировав каждую ситуацию в соответствии с действующими законами, можно постепенно прояснить прошлые сделки и потенциальные налоговые риски.

Цель упорядочивания исторических сделок не просто в том, чтобы подсчитать сумму налога, которую нужно доплатить, а в том, чтобы восстановить реальные факты сделок, четко определить природу каждого дохода, стоимости и убытков. То, что должно быть задекларировано и обработано в соответствии с законом, должно быть обработано своевременно и в соответствии с нормами; то, что не должно быть повторно учтено или ошибочно признано, также должно быть обосновано достаточными доказательствами. Только разобравшись с записями и четко изложив факты, можно более уверенно справляться с историческими налоговыми проблемами.