Обзор налогообложения криптоактивов в 2026 году

С развитием рынка криптоактивов все больше юрисдикций начинают уточнять налогообложение через существующие налоговые законы, специальные положения или налоговые рекомендации, что также увеличивает процедурную сложность и сложность налогообложения криптоактивов.

Автор: FinTax

Резюме

С постепенным внедрением криптоактивов в основную финансовую систему, налогообложение в различных юрисдикциях переходит от отсутствия правил к институционализации. В 2020 году ОЭСР опубликовала отчет «Налогообложение виртуальных валют», который стал одним из первых систематических сравнительных исследований налогообложения криптоактивов в различных юрисдикциях. С развитием рынка криптоактивов все больше юрисдикций начинают уточнять налогообложение через существующие налоговые законы, специальные положения или налоговые рекомендации, что также увеличивает процедурную сложность и сложность налогообложения криптоактивов.

С точки зрения существующей системы, налогообложение криптоактивов все еще в основном основывается на традиционной налоговой системе. В большинстве случаев юрисдикции включают криптоактивы в существующие системы налога на доходы, налога на прирост капитала, налога на прибыль предприятий и косвенных налогов, а также уточняют конкретные процедуры через специальные положения или налоговые рекомендации. Уровень зрелости правил для различных видов деятельности неравномерный: обычные сделки, майнинг и другие виды деятельности, которые раньше вошли в налоговую систему, в то время как такие нативные на блокчейне виды деятельности, как DeFi и NFT, связаны с более сложными обменами активов, подтверждением доходов и структурами сделок, и соответствующие налоговые правила все еще относительно отстают.

В то же время существует значительная разница в налогообложении и фактической налоговой нагрузке между различными юрисдикциями. Криптоактивы могут одновременно подпадать под действие прямых налогов, косвенных налогов и налогов на имущество, а различные сроки владения, способы торговли, природа дохода и статус налогоплательщика также могут изменить налоговые результаты. Таким образом, глобальная налоговая система для криптоактивов постепенно переходит от вопроса о том, облагаются ли они налогом, к более детальной классификации и обработке различных активов, сделок и экономической деятельности.

Правила налогообложения криптоактивов продолжают расширяться

Криптоактивы вошли в налоговую систему относительно поздно. В 2020 году ОЭСР опубликовала отчет «Налогообложение виртуальных валют: Обзор налоговых режимов и возникающих налоговых политик», который стал первым комплексным исследованием, охватывающим более 50 юрисдикций и систематически сравнивающим налогообложение криптоактивов, включая налоги на доходы, налоги на потребление и налоги на имущество. ОЭСР отметила, что исследования налогового влияния криптоактивов в разных странах все еще находятся на ранней стадии, и не существует единого подхода к таким основным вопросам, как природа активов, налогооблагаемые события, классификация доходов и оценка.

С тех пор охват правил налогообложения криптоактивов продолжает расширяться. Данные PwC, опубликованные в 2021 году, показывают, что количество юрисдикций с налоговыми рекомендациями для криптоактивов увеличилось с 7 в 2014 году до 29 в 2021 году, что более чем в 4 раза за семь лет. К 2025 году это число увеличится до 43, при этом существующие системы также ускоряют уточнение и расширение.

Существующая налоговая система все еще доминирует, уровень зрелости правил варьируется

В настоящее время налогообложение криптоактивов по-прежнему в значительной степени зависит от существующей налоговой системы. США продолжают рассматривать цифровые активы как имущество и применять общие налоговые правила, в то время как налоговая проверка в Австралии в 2025 году пришла к выводу, что действующее налоговое законодательство уже охватывает сделки с цифровыми активами. Сравнение, проведенное Европейской комиссией среди 27 государств-членов, показывает, что большинство стран обрабатывают криптоактивы в рамках существующей налоговой системы, и доходы от криптовалютного бизнеса предприятий включаются в налог на прибыль предприятий.

Правила налогообложения для различных криптовалютных бизнесов неравномерно охватывают. В опросе PwC 2021 года, проведенном более чем в 40 юрисдикциях, доля юрисдикций с налоговыми рекомендациями для покупки и продажи криптоактивов составила 86% для физических лиц и 83% для предприятий, 72% для майнинга, в то время как для стейкинга она составила всего 31%, а для DeFi и NFT — 7%. К 2025 году это различие все еще сохраняется: последние рекомендации по налогу на доходы от криптоактивов в Германии охватывают множество распространенных сделок, но NFT и ликвидный майнинг все еще не включены; Австралия также рассматривает DAO, DeFi, GameFi и NFT как области, требующие дальнейшего изучения. В целом, чем легче бизнес соотносится с традиционными активами, доходами и финансовыми сделками, тем легче его будет напрямую включить в существующее налоговое законодательство; чем сложнее структура на блокчейне, тем чаще налоговые правила отстают.

Явные различия в налоговой нагрузке между юрисдикциями

Налогообложение криптоактивов имеет высокую сложность. Налоговая нагрузка не определяется единой налоговой ставкой, а может включать в себя налоги на доходы физических лиц, налоги на прирост капитала, налоги на прибыль предприятий, налоги на добавленную стоимость или потребление, налоги на имущество и налоги на наследство. Конкретное применение также зависит от природы сделки: например, покупка и продажа, платежи, майнинг, стейкинг и коммерческая деятельность могут создавать разные налоговые последствия, такие как реализация активов, инвестиционные доходы или доходы от бизнеса, и подлежать различным правилам налогообложения.

Таким образом, термин «налоговая дружелюбность к криптовалютам» является комплексной оценкой, основанной на индивидуальных потребностях и правилах юрисдикции. Кроме номинальной налоговой ставки, необходимо учитывать такие факторы, как статус налогового резидента, физическое или юридическое лицо, классификация доходов, срок владения, порог освобождения от налога и льготы для долгосрочного владения. Одна и та же юрисдикция может быть более дружелюбной к долгосрочным инвестициям для физических лиц, но применять совершенно разные налоговые нагрузки для высокочастотной торговли, майнинга или коммерческой деятельности.

На следующем рисунке, исходя из распространенных сценариев, таких как личные инвестиции, доходы от бизнеса, доходы от стейкинга и доходы от майнинга, учитываются объем экономики, активность рынка криптоактивов и региональная репрезентативность, чтобы сравнить представительные налоговые ставки в основных юрисдикциях, где заметны различия в фактической налоговой нагрузке. Учитывая, что правила налогообложения криптоактивов в разных странах довольно сложны и постоянно меняются, для удобства визуального сравнения некоторые условия применения и специальные правила были упрощены; для получения полной информации о налоговых правилах в конкретной юрисдикции, пожалуйста, обратитесь к нашей серии исследований по основам налогообложения криптовалют.